Важно: все описанные ниже ситуации касаются переводов денежных средств между физическими лицами, имеющими российское гражданство или вид на жительство (независимо от наличия иного гражданства) – такие лица признаются «валютными резидентами» (их в свою очередь необходимо отличать от «налоговых резидентов», но о них мы поговорим в других обзорах). 

По общему правилу, переводы иностранной валюты между валютными резидентами запрещены на основании ст. 9 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», однако указанная статья содержит множество исключений, в том числе описанных ниже.

Денежные переводы между близкими родственниками

Валютный вопрос

Среди денежных переводов иностранной валюты между физическими лицами чаще всего на практике встречаются переводы между близкими родственниками. Они, как правило, не вызывают вопросов о своей законности, т.к. считается, что родственники вправе переводить между собой средства семьи, в том числе в иностранной валюте без каких-либо ограничений. И отмечу, что это действительно так, но с учетом пары небольших деталей с точки зрения российского валютного законодательства (Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ), а именно:

Без ограничений разрешается переводить иностранную валюту между зарубежными счетами физических лиц, являющихся друг другу родственниками, только между:

• супругами (муж – жена в зарегистрированном браке);
• близкими родственниками, то есть родители и дети, бабушки/дедушки и внуки, братья и сестры;
• усыновителями и усыновленными.

Это установлено пп. 17 п. 1 ст. 9 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Запрещены переводы между НЕблизкими родственниками, такими как: 

• «муж» и «жена» в «гражданском» браке;
• двоюродные братья/сестры;
• прабабушки/прадедушки и правнуки;
• тети/дяди и племянники;
• зять и теща, невестка и тесть;
• свекр и свекровь;
• отчим и пасынок/падчерица.

Дополнительной особенностью таких переводов является то, что они должны осуществляться только в порядке дарения. То есть между зарубежными счетами супругов, близких родственников, усыновителей и усыновленных запрещено предоставление или возврат займов, запрещены оплаты за проданную недвижимость и расчеты по любым иных сделкам – пп. 2 п. 3 ст. 14 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». 

При этом близкие и неблизкие родственники могут без ограничения перевести иностранную валюту друг друга с российского счета на зарубежный счет и с зарубежного счета на российский счет (подробнее читайте дальше).

А что с налогами?

С налоговой точки зрения в большинстве случаев вопросов к таким переводам нет. Доход в виде полученных одаряемым в порядке дарения денежных средств освобождается от налогообложения – пп. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ. Составление договора дарения денежных средств на практике не требуется и банками не запрашивается. Некоторые банки лишь могут попросить документы, подтверждающие родство.

Денежные переводы между прочими физическими лицами

Валютный вопрос

Если мы снова говорим о россиянах, но уже не являющихся друг другу ни близкими родственниками, ни супругами, ни усыновителями/усыновленными, то переводы иностранной валюты между такими лицами разрешены в следующих случаях:

1. с российского счета на зарубежный счет – пп. 12 п. 1 ст. 9 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
2. с зарубежного счета на российский счет – пп. 13 п. 1 ст. 9 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Переводы же иностранной валюты между зарубежными счетами третьих лиц ЗАПРЕЩЕНЫ. 

Такие операции будут считаться незаконными валютными операциями, за совершение которых установлен штраф в размере 20-40% от суммы зачисленных средств, а также от суммы этих же списанных в будущем средств, с применением в отношении ОБОИХ лиц  (статья 9 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Исключение:

• оба россиянина находились за пределами РФ более 183 дней суммарно в году, когда произошло такое зачисление – пп. 25 п. 1 ст. 9 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Еще раз обращаю внимание, что факт наличия второго гражданства не имеет значения.

А что с налогами?

А этот вопрос до сих пор часто вызывает удивление – дарение денег между третьими лицами также не облагается налогом, независимо от наличия между ними родства! Это следует из все той же ст. 217 НК РФ, п 18.1, а также подтверждается многочисленными свежими письмами МинФина РФ, например, от 28 июля 2022 г. N 03-04-05/73285, от 3 сентября 2021 г. N 03-04-05/71523 и пр.

Но есть все же одна особенность – подобное дарение не должно быть притворной сделкой, то есть сделкой, прикрывающей собой расчет по другой сделке. Если такой факт подтвердится – ФНС доначислит налог как при продаже товара, работы или услуги. Поэтому рекомендуется не совершать такие расчеты под видом «переводов», если хотя бы одна из сторон осуществляет, например, предпринимательскую деятельность, и это можно легко увидеть в публичных источниках, а переводы носят систематический характер.

Если же это разовый перевод в виде финансовой помощи или компенсация за что-то или возврат займа (с условием о возможности подтверждения факта его предоставления, которое могло состояться, например, в наличной форме в прошлом), то банки могут попросить предоставить соответствующий договор дарения денежных средств (форма договора – простая письменная, не требующая каких-либо заверений). Это можно делать, не опасаясь за налоговые претензии в будущем.

Итак, как мы увидели, переводы иностранной валюты между россиянами требуют анализа как на предмет налоговых, так и на предмет валютных рисков, независимо друг от друга, что будет являться залогом отсутствия претензий со стороны банков и налоговой в будущем. 

Как избежать нарушения?

Как же поступить, если двум россиянам, не являющимся друг другу близкими родственниками, необходимо рассчитаться между собой в иностранной валюте? Решение имеется – для этих целей возможно привлечь посредника валютного нерезидента – это может быть иностранный риелтор (в сделках с недвижимостью) адвокат, юрист, банкир, т.е. любой "эскроу-агент". С таким лицом возможно заключить соглашение, по которому средства в иностранной валюте будут зачислены на его специальный счет, а после совершения сделки будут переведены второй стороне. 

Таким образом, будет иметь место операция по зачислению средств в иностранной валюте от нерезидента зарубежный счет, что соответствует требованиям статьи 12 ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (при условии зачисления в страну с автообменом или ЕАЭС). В нашем распоряжении имеется письмо налогового органа, подтверждающее правомерность данной операции.